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税务师在减税降费中应有新作为

李克强总理提出,2019年要减轻企业税收和社保缴费负担近2万亿元。实施更大规模减税降费是党中央、国务院作出的重大决策,有力增强了市场信心,对促进经济平稳运行发挥了重要作用。

一、把握中小微企业的划分和大规模减税降费的过程与内容

减税降费是我国一项大规模的、具有战略性的方针政策,对打赢全面建成小康社会的三大战役,实现两个一百年的宏伟目标都具有重大的意义和深远的影响。

早在2011年,国家发改委、财政部、工业和信息化部、工商行政管理局等四部委就已经对有关领域的小微企业的标准进行了划分与鉴定,并制定了与其相关的税收减免的优惠政策。从2017年以来,国务院对中小企业特别是微型企业减税降费的规模越来越大,口子越来越宽,形成了减税免税的普惠制原则。例如2017年4月19日,国务院提出了进一步减税降费的六条措施,继续推动实体经济降成本增后劲;2018年4月4日,国务院进一步作出涉及减少企业收费、降低成本的决定;同年4月25日,国务院决定实施七项减税措施,支持创业创新和小微型企业发展。2019年1月9日,国务院又推出五项针对小微企业的普惠性减税措施,每年可再为小微企业减轻不少负担。

在这些连续不断的减税降费的重要内容中,对科技型、创新型、改革试点型企业的税收优惠也十分突出。与之同时还包括在个人所得税方面,结合2018年《个人所得税法》第七次修订与实施,对纳税人基本费用扣除标准由每月3500元提高到5000元,尤其再加上六项专项附加扣除,个人纳税人不同程度地减轻了税负。同时,在关税方面,十八大以来,进行了四次自主调整降低关税,其中最大的调整有两次:一次是2015年5月,对十四类商品降低关税平均超过50%的降幅力度,减轻了广大消费者的税收负担;另一次是2018年11月,降低了1585个税目的进口关税,涵盖了人民生产生活所需的众多工业品等商品,平均关税率由9.8%降至7.8%,平均降幅约26%。在引进外资方面,2018年公布外商投资准入特别管理措施,又称负面清单管理。以及2018年对海关特殊监管区域企业增值税一般纳税人的服务照顾,以及四部委(财政部、商务部、科技部、发改委)和国家税务总局对服务贸易类技术先进型服务企业减按15%的税率征收所得税的优惠。这些政策都有利于与国际交流接轨;有利于促进外资引进和贸易发展;有利于中小微企业参与国际竞争。另外,国务院在降费方面的力度也很大,如社会收费、行政收费、司法收费下降的力度不断加强。

综上所述,国务院这种内容丰富、规模巨大的减税降费行为,不仅在历史上是空前的,在世界上也是罕见的。在落实减税降费过程中,我们必须不断把握享受优惠政策对象的标准划分(不断放宽),并且把握优惠政策的力度或幅度,还要把握好实施该优惠政策的时间(包括延长的时间)。掌握好这些基本内容才能更清晰更明确地执行,才能将政策落到实处。

二、支持小微企业自身的建设与发展

目前,小微企业占中小企业的比例在90%以上。他们与城乡居民关系密切,涉及民生的方方面面。提高小微企业的经营管理能力和水平,促进企业和市场的发展和进步,也是减税降费的目的之一。从小微企业看,应当不断激发其积极性和奋斗精神,在享受税收优惠政策的条件下,还要解决自身生存发展和竞争动力问题。

一是针对不少小微企业没有收支公开的账本,缺乏专门的财会人员,一些“核定征收”的小微企业只依赖税务部门核算的实际情况,要帮助小微企业建立账本,健全财会制度,以及学会和提高使用税务软件的本领。

二是加强对小微企业法人代表、个体工商户业主、合伙人、私营业主的培训,加强沟通与联系,提高其管理水平和能力。

三是倡导公平竞争,自主合理定价。既不能任意压价,也不能漫天要价。

四是保障小微企业从业人员的权益,落实“三险一金”制度。由于各种原因,“三险一金”保障并不到位,职工的一些基本合法权益得不到应有的保障,致使人员流动性大。

三、充分发挥税务师行业的新作为

新中国成立70年以来,中小企业和微型企业与个体户或私营企业经历了坎坷的成长历史,现已进入新征程,具有新特点的新阶段。对税务师行业来说,也是新的工作、新的作为、新的主题。税务师行业在服务纳税人,特别是中小企业、小微企业和个体工商户纳税人,尽快让纳税人能够享受到减税降费政策的红利。例如,2018年全年为企业和个人减税降费约1.3万亿元,超过了世界上任何一个国家,这就是当今税务师行业面临的新主题、新作为。这种新作为也是税务师行业应尽之举。作为提供涉税专业服务的社会组织,是连接国家税务机关和广大纳税人的重要中间组织。同样,在这场落实大规模的减税降费政策中,将发挥涉税专业服务的重要作用,并从中获得自身的高质量发展。

作者:刘隆亨(中国法学会财税法学研究会名誉会长、中国法学会学术交流中心顾问、北京大学税法研究中心教授)

编辑:李星红

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