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厦门市税务局回答13个企业所得税问题:“小额零散事务”的判别规范是什么?

1. 问:咱们是分支安排,公司总安排在深圳,坐落厦门的非法人分支安排按“一般企业”独立申报交税,企业所得税年度申报时,无法享用小微企业税收优惠。想问为什么不能够享用?

答:现行企业所得税施行法人税制,企业应以法人为主体,核算并交纳企业所得税。

《企业所得税法》第五十条第二款规则,居民企业在我国境内树立不具有法人资历的运营安排的,应当汇总核算并交纳企业所得税。

因为分支安排不具有法人资历,其运营状况应并入企业总安排,由企业总安排汇总核算应交税款,并享用相关优惠方针。

2. 问:依据财税〔2018〕99号,研讨开发费用税前加计扣除份额一致进步到75%,科技型中小企业汇算清缴期内,是否必需求取得挂号编码才干享用75%加计扣除?

答:依据《财政部、国家税务总局、科技部关于进步研讨开发费用税前加计扣除份额的告诉》(财税〔2018〕99号)规则,企业展开研制活动中实践发作的研制费用,未构成无形资产计入当期损益的,在按规则据实扣除的根底上,在2018年1月1日至2021年12月31日期间,再依照实践发作额的75%在税前加计扣除,构成无形资产的,在上述期间依照无形资产本钱的175%在税前摊销。

依据上述规则,科技型中小企业不需取得挂号编码,能够直接按上述规则履行。

3. 问:公司既是高新技术企业,一起契合小型微利企业条件,能够挑选享用小型微利企业税收优惠吗?假如享用小微税收优惠,还需求填写《高新技术企业优惠状况及明细表》(A107041)吗?

答:你公司能够依照本身状况从优挑选享用小微企业所得税税收优惠,需求留意的是,一旦挑选后,不能再一起享用高新技术企业税收优惠。

别的,只要是资历在有效期内的高新技术企业,不管是否享用高新技术企业税收优惠,均需填写《高新技术企业优惠状况及明细表》(A107041)。

4. 问:《企业所得税年度交税申报根底信息表》中的一切事项都有必要填写完好吗?

答:《企业所得税年度交税申报根底信息表》(A000000)中的“根本运营状况”为一切企业必填项目;“有牵涉税事项状况”为选填项目,存在或许发作相关事项时的企业有必要填写;“首要股东及分红状况”为小型微利企业免填项目,非小型微利企业有必要填写。

5. 问:职业协会能够享用非营利安排税收优惠吗? 

答:依据《财政部、国家税务总局关于非营利安排免税资历确认办理有关问题的告诉》(财税〔2018〕13号)规则,交税人应向主管税务机关提出免税资历请求,经确认取得非营利安排免税优惠资历后,方可享用非营利安排税收优惠。

6. 问:公司本年吸收兼并了一家高新技术企业A,契合特殊性重组规则,请问兼并分入的A企业2013年度没有补偿的亏本,能够结转今后十年补偿吗?

答:能够的。

该公司吸收兼并的A企业的2013年度亏本,能够结转今后十年补偿,即能够持续用2019至2023年度的所得补偿。

7. 问:我公司在2019年4月取得科技型中小企业入库编号,2018年度是否具有科技型中小企业资历,2013年的亏本是否能够持续结转今后年度补偿?

答:科技型中小企业依照其取得的科技型中小企业入库挂号编号注明的年度,确认其具有资历年度。你公司2019年4月取得入库挂号编号,编号注明的年度为2019年。依据《国家税务总局关于延伸高新技术企业和科技型中小企业亏本结转补偿年限有关企业所得税处理问题的布告》规则,2019年为具有资历年度,2013年的亏本只能用2014年到2018年的所得补偿。

8. 问:申报成功今后,是有必要立刻缴交税款吗?仍是在申报期内交纳就能够?

答:申报后能够不必立刻缴交税款,在申报期截止日前完结税款交纳即可。因而,主张企业提早做好年度申报作业

9. 问:无法填写《研制费用加计扣除优惠明细表》(A107012),不知道是什么原因?

答:依据《财政部、国家税务总局科技部关于完善研讨开发费用税前加计扣除方针的告诉》(财税〔2015〕119号)规则,不适用税前加计扣除方针的职业:1.烟草制造业。2.住宿和餐饮业。3.批发和零售业。4.房地产业。5.租借和商务服务业。6.娱乐业。7.财政部和国家税务总局规则的其他职业。

因而,假如贵公司是于上述职业的话,则不能享用研制费用税前加计扣除税收优惠,也就不能填写《研制费用加计扣除优惠明细表》。

10. 问:小型微利企业条件中,从业人数的季初值与季末值按什么口径判别?是按劳作联系吗?

答:依据《财政部、国家税务总局关于施行小微企业普惠性税收减免方针的告诉》(财税〔2019〕13号)规则,从业人数,包含与企业树立劳作联系的员工人数和企业接受的劳务差遣用工人数。季初与季末从业人数,依照上述口径判别。

11. 问:我公司2018年8月购买了一台设备,价值450万元,2018年季度申报的时分未享用一次性税前扣除的方针,年度申报时能够享用吗?

答:依据《国家税务总局关于设备用具扣除有关企业所得税方针履行问题的布告》(国家税务总局布告2018年第46号)规则,企业依据本身生产运营核算需求,可自行挑选享用一次性税前扣除方针。未挑选享用一次性税前扣除方针的,今后年度不得再改变。你公司在2018年购入的设备,即便2018年季度申报时未享用一次性扣除,但2018年度企业所得税年度申报时,仍能够挑选享用一次性扣除方针。假如2018年年度申报时仍不挑选享用一次性扣除方针,则今后年度不能够再改变。

12. 问:《财政部、国家税务总局关于施行小微企业普惠性税收减免方针的告诉》(财税〔2019〕13号)文件下发后,《企业所得税税前扣除凭据办理办法》(国家税务总局布告2018年第28号)中规则的“小额零散事务”判别规范是否会有调整?

答:依据《中华人民共和国增值税暂行条例》及施行细则、《财政部税务总局关于施行小微企业普惠性税收减免方针的告诉》(财税〔2019〕13号)规则,小额零散运营事务可按以下规范判别:按月交税的,月销售额不超越10万元;按次交税的,每次(日)销售额不超越300-500元。

13. 问:公司是保安公司,归于劳务差遣单位,请问公司在核算小微企业从业人数时,是否要包含差遣出去的保安人员?

答:依据《财政部、国家税务总局关于施行小微企业普惠性税收减免方针的告诉》(财税〔2019〕13号)规则,从业人数包含与企业树立劳作联系的员工人数和企业接受的劳务差遣用工人数,即劳务差遣用工人数已计入了用人单位的从业人数。因而,你公司派出的保安人员能够不重复计入你公司的从业人数。。


修改:李星红

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