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预扣个税:弄懂累计预扣法是要害

最近一段时间,许多企业办税人员都接到了本企业职工的问询——为何薪酬条中显现的个税预扣预缴税款越来越多?其实,这首要是因为最新修订的个人所得税法选用了累计预扣法。只需精确了解了累计预扣法,这个问题就方便的处理了。

疑问:预扣税款越来越多

6月初,张某收到了自己5月份的薪酬单。看着自己的薪酬明细,张某很不解:为何这个月的个税税款比今年前3个月高出许多?

本来,张某是甲公司职工,每月个人所得税税款预缴作业由甲公司财务部分担任。张某现在有一个女儿,正就读小学三年级。2019年,张某每月应发薪酬均为20000元,依照规则交纳的“三险一金”等专项扣除每月算计1500元,没有减免税收入及减免税额等优惠;张某每月可享受子女教育专项附加扣除1000元,且无其他专项附加扣除项目。

张某比对着自己的薪酬条,发现自己1月份的个税预缴税款为375元,2月份为375元,3月份为480元,4月份和5月份的税款现已添加至1250元。

剖析:这是一种正常现象

张某在咨询了单位财务人员后才知道,其实,这首要是最新修订的个人所得税法选用了累计预扣法的原因。在了解了累计预扣法的原理及核算办法后,张某的困惑处理了。

累计预扣法,指个人所得税扣缴责任人在一个交税年度内预扣预缴税款时,以自然人交税人在本单位到当时月份薪酬、薪水所得累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确认的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应交税所得额。

累计预扣法下,每月为职工预扣预缴税款的核算公式为:本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应交税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额。其间,累计预扣预缴应交税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确认的其他扣除。

据此,累计预扣法下,职工每月预扣预缴税款都是以全年累计薪酬、薪水所得为根底来核算的。因为累计收入逐月添加,虽然职工每月收入相同,却有可能会呈现适用税率上升,预扣税款“前低后高”的现象。

不过,新个税法选用的是归纳所得按年交税,并在预扣预缴环节选用累计预扣法。对大部分只需一处薪酬、薪水所得的自然人交税人来说,交税年度终了时,预扣预缴的税款根本等于其年度应交税款,次年无须再处理汇算清缴申报。只需全年薪酬、薪水所得保持一致,个税的税收担负是相同的,全年收入无论怎样分配到各个月份,全年的全体应交税额都是相同的。

提示:重视三个实操要害

与旧税法比较,累计预扣法的核算相对杂乱,扣缴责任人和自然人交税人了解和执行难度有必定程度的添加。因而,笔者主张扣缴责任人,要重视以下操作要害,精确实行扣缴责任,减轻本身作业担负。

一是用好扣缴软件,处理核算杂乱问题。关于累计预扣法核算相对杂乱的问题,扣缴责任人经过扣缴软件能够根本处理。在实践核算税款时,企业只需将职工本月的薪酬、薪水和专项扣除等数据录入税务机关供给的免费扣缴软件,就能直接核算出本月应预缴的税款,本身作业难度下降。

二是做好累计预扣法的宣扬教导。主张企业经过多种办法对职工展开宣扬教导,对累计预扣法的原理、核算办法进行解说阐明。特别需求向职工解说清,呈现税负“前低后高”是正常现象。实践上,累计预扣法的施行,减少了职工的资金占用,相当于给予职工供给了一笔无息贷款。

三是薪酬、薪水所得与其他归纳所得的预扣办法有差异。新个税法下,薪酬、薪水所得和劳务酬劳、稿费所得、特许权使用费所得同时归入自然人交税人的归纳所得,但预扣预缴办法有所不同,这需求企业予以重视。薪酬、薪水所得适用累计预扣法,劳务酬劳等所得则根本沿用了本来的按月或按次预扣办法,以收入减除费用后的余额为收入额,再依照相应规则,核算应交税额。最终在年度终了后对归纳所得进行汇算清缴、多退少补。当然,值得扣缴责任人重视的是,劳务酬劳的预扣率、稿费所得的收入额有特别规则。

(作者单位:国家税务总局甘肃省税务局)


修改:解晓冬

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